年终奖金单独计税优惠政策的“前世今生”。 2018年12月31日之前，根据旧个人所得税法，个人工资薪金所得按照七级累进税率表按月计算并扣缴个人所得税。如果年终奖金与发放当月的工资薪金收入合并计算个人所得税，会导致奖金发放当月收入突然增加，极有可能适用较高的税率，导致个人税收负担加重。为避免这一不合理现象，国家税务总局于1月1日开始实施《国家税务总局关于调整取得一次性年度奖金个人所得税计征办法的通知》， 2005年（国税发[2005]9号）规定，年终奖金不并入当月工资，单独征税。这种方法可以将年终奖金平均分摊到12个月内，并用商来确定适用的税率。这样，大多数情况下都会降低税率，缴纳的个人所得税也会减少，税负也会更加合理。同时规定纳税人在一个纳税年度只能使用一次该方法。 2019年1月1日-2021年12月31日2019年1月1日，新个人所得税法正式实施，进入全面分类的个人所得税制度。工资、薪金所得不再缴纳按月计算的个人所得税。而是与劳动报酬所得、特许权使用费所得、作者稿酬所得合并，按年计算个人所得税。在年度计税方式下，原年终奖金计税方式已失去现有政策依据，原则上不再单独征税。不过，为保证新旧政策顺利过渡，财政部、国家税务总局发布了《关于个人所得税法修改后优惠政策衔接的通知》（财税[2018] 】164号），连续三年延长年终奖金税收优惠政策。年，即2019年1月1日至2021年12月31日，纳税人仍可以选择单独取出年终奖，分摊12个月，确定单独税率计算缴纳个人所得税，或并入个人所得税，与年度综合所得一并计算缴纳。在2022年1月1日至2023年12月31日三年过渡期即将到期的最后时刻，2021年12月31日，财政部、国家税务总局发布了《关于继续实施年度一次性奖金等的实施” 《关于个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第42号）将年度一次性奖金单独计税优惠政策再延长两年，实施期限将延长至2023年12月31日。过渡期间单独计税？还是并入当年综合所得税计算？过渡期内，对于每个纳税人来说，年终奖金单独征税还是纳入综合所得计税比较有利？事实上，很难给出绝对的答案。一般来说，判断规则是，对于特定纳税人来说，如果12个月后的年终奖适用税率低于其他应税综合所得适用税率，则应选择单独计税。例如：居民个人小刘，2022年1月从单位领取2021年绩效奖金4.8万元，2022年全年工资12万元，三险一金不计算在内，且无其他收入，专项附加扣除12000元。个人所得税如何计算和缴纳？ （1）年度一次性奖金48000元选择单独计税的：确定适用税率及速算扣除数：4800012=4000（元）。适用税率10%，速算扣除数210。
全年一次性奖金应纳个人所得税=4800010%-210=4590（元） 综合所得应纳个人所得税=（120000-60000-12000）10%-2520=2280（元）个人全年应纳所得税所得税：4590+2280=6870（元） （2）如果选择将年度一次性奖金48000元纳入综合所得计税：全年应纳个人所得税：（ 120000+48000-60000-12000)10%-2520=7080(元)。但对于全年工资较少、年终奖金较多的人来说，可以选择将年终奖金纳入综合所得税计算方法，以节省税款。举个例子：比如老李今年的年终奖是2万元，除以12个月，那么每月的金额约为1667元。根据月税率表（不超过3000元），最低税率为3%。那么你只需要为20000元缴纳600元个人税，最终你将获得19400元。同样，假设老李的年薪只有4万元，年终奖是2万元。由于目前个人所得税起征点为6万元，老李选择将年终奖金并入综合收入，这样他就不用缴纳一分钱税。计算税收更划算。要确定哪种奖金的计税方式对自己最有利，最简单的方法之一是先在个人纳税APP中选择某种计税方式，看到最终的税额，然后返回，无需确认。选择其他税收计算方法。比较两种方法，选择税额较小的一种。中智薪资还提供整套年终奖计算/优化服务。您可以联系您的工资税务顾问进行详细咨询。注意付款时间。享受优惠政策的工资薪金个人所得税的纳税义务是指实际取得工资薪金的日期。换句话说，年度一次性奖金属于发放当年。例如：某单位想发2022年年终奖，如果是2022年底发的，就属于2022年的收入；如果是2023年1月发放的，则属于2023年的收入。对于2022年未采用单独计税方式发放年终奖的单位，建议衡量年度变动的影响——年底前对单位职工确定年终奖金税金计算办法，并于12月31日前决定是否发放年终奖金。充分享受年终奖金单独征税的税收优惠政策。请注意，需单独征税的年度一次性奖金的税收优惠计算方法须由单位在奖金发放后的当月代扣代缴（代扣代缴）。否则，如果单位不单独计算税款而是与综合所得合并计算税款的，居民个人在年度汇算时不能重新选择单独计算。该制度的设计主要是为了防止人为调整年度一次性奖金规模，将综合所得税税率水平降低至低于税额；若确实对扣缴单位申报有误，须经扣缴单位更正后，居民个人方可完成年度汇算清缴。注意关键点，避免陷入敏感范围。选择单独计算年终奖。如果不纳入综合收益计算，可能会遇到敏感区间。如果不留意的话，很有可能会多出1元的年终奖，不过是扣税后拿到的。还有年终奖少很多的情况。
